社会福祉法人新会計基準（支出の部）
収入
の部はこちら
トップに戻る 税理士 トップに戻る社会保険労務士
トップに戻る 社会福祉法人
詳しいご相談は税理士 社労士林までお問い合わせお願いします。
| 介護 | 保育 資料 | 障害 | |
| 人件費（支出）共通 | 役員報酬 職員給料 職員賞与 非常勤職員給与 法定福利費 派遣職員費 退職給付費用 退職給付支出 |
||
| 事業費（支出）共通・固有 | 給食費（共通） 業務委託費（共通） 介護用品費 医薬品費 保健衛生費（共通） 医療費 被服費 教養娯楽費 日用品費 水道光熱費（共通） 燃料費（共通） 消耗工具備品費（共通） 保険料（共通） 賃借料（共通） 葬祭費 車輛費（共通） 雑費（共通） |
保育材料費 保育園では使用しない科目 医薬品費 教養娯楽費 日用品費 |
本人支度費 教育指導費 |
| 事務費（支出）共通・固有 | 福利厚生費（共通） 職員被服費（共通） 旅費交通費（共通） 研修研究費（共通） 事務消耗品費（共通） 印刷製本費（共通） 水道光熱費（共通） 燃料費（共通） 修繕費（共通） 通信運搬費（共通） 会議費（共通） 広報費（共通） 業務委託費（共通） 手数料（共通） 保険料（支出） 賃借料（支出） 土地・建物賃借料（支出） 租税公課（共通） 保守料（共通） 渉外費（共通） 諸会費（共通） 雑費（共通） |
保育園では使用しない科目 教育指導費、葬祭費、諸会費、渉外費、諸会費 | |
| 科目 | 内容 間違いやすいもの | 仕分例 |
| 事業費 | ||
| 役員報酬 | 勤務実態に即しており、役員報酬期待を整備したうえで支給した場合は、保育所又は措置施設等の収入から充当することが認められる。 常勤である当合理的根拠にない高額な報酬は利益の配当（社会福祉法人は不可）とみなされるため指導対象となる。 ただし、理事長または理事長が施設長を兼務している場合の理事長の役員報酬は対象外 |
役員報酬 ×× 現金預金 ×× 職員預り金 ××（所得税） |
| 職員給料 職員賞与 非常勤職員給与 |
常勤職員に対する給与及び諸手当（通勤費など）は一括して職員給料に計上 常勤の職員賞与は職員賞与として計上 非常勤給与は諸手当及び賞与を一括して非常勤職員給与に計上する。 |
職員給料 ×× 現金預金 ×× 職員預り金 ××（所得税・法定福利費）補助科目をつけることが望ましい 非常勤職員給与 ×× 現金預金 ×× 職員預り金 ×× |
| 法定福利費 |
健康保険料・介護保険料 厚生年金保険料 半額を従業員負担 雇用保険従業員一部負担 児童手当拠出金・労災保険料 事業主全額負担 |
職員預り金 ×× 現金預金 ×× 法定福利費 ×× |
| 退職給付費用 | （法人独自の退職金規定によるもの） | 退職給付費用 ×× 退職給付引当金 退職給付引当金 ×× 現金預金 ×× 退職給付費用 ×× |
| （独立行政法人福祉医療機構による社会福祉施設職員等の退職手当共済制度） （中小企業退職金共済制度） （確定拠出年金制度） 拠出以後に追加的な負担がない外部拠出型の制度によるもの |
退職給付費用 ×× 現金預金 ×× | |
| （都道府県等の実施する退職共済制度の会計処理） |
原則的方法 退職給付費用 ×× 退職給付引当金 ×× （被共済職員個人拠出部分を除いた約定の退職給付引当金を計上する） 簡便法 退職給付引当資産 ×× 退職給付引当金 ×× 簡便法 退職給付引当資産 ×× 職員預り金 ×× 現金預金 ×× 退職給付費用 ×× 退職給付引当金 ×× 退職時 退職給付引当金 ××退職給付引当資産 ×× |
|
| 給食費（共通） | 給食の材料費 園児入所者のおやつ代 行事食事 園外食事 外部委託している場合の委託費は業務委託費 業務委託している場合の給食材料購入費は給食費 職員食事は 利用者等外給食費 運動会等の菓子代は保育材料費 |
給食費 ×× 事業未払金 ×× |
| 介護用品費（介護事業） | おむつ代 おむつ洗濯代、介護用タオル等 保育材料のおむつは消耗工具費 松葉つえ、車いす等は消耗工具備品費 |
介護用品費 ×× 事業未払金 ×× |
| 医薬品費（介護） | 海保、病院における医薬品 保育施設の医薬品は消耗器具備品費 職員インフルエンザワクチン接種料は福利厚生費 |
医薬品費 ×× 事業未払金 ×× |
| 保健衛生費（共通） | 利用者等の健康診断、施設消毒等に要する費用 職員に対する健康診断、インフルエンザワクチン接種は福利厚生費 利用者使用の石鹸代他は日用品費 トイレ、ふろ場などの洗剤 消耗器具備品費 保育所における医薬品は消耗器具備品費 |
保健衛生費 ×× 事業未払金 ×× |
| 被服費（介護） | 利用者の衣類寝具（介護用品除く） 保育所は不使用 リースの場合は賃借料 |
被服費 ×× 事業未払金 ×× |
| 教養娯楽費（介護） | 利用者のための新聞図書雑誌 創作活動の材料 レクリエーション材料 行楽費用 芸能人などへの謝礼 保育園の場合は保育材料費 自立訓練施設は教育指導費 |
教養娯楽費 ×× 事業未払金 |
| 日用品費（介護） | 利用者の石鹸、ティッシュペーパーなどの身の回り品 化粧品等 保育所の場合は消耗工具備品費 |
日用品費 ×× 事業未払金 ×× |
| 保育材料費（保育） | 保育に必要な文具、図書、用具、おもちゃ、ＣＤ、玩具、楽器 園外保育費用等 運動会実施のための器具レンタル 講師謝金 園外保育のための園児交通費、入園料、飲食代 園外保育に同行する職員交通費は旅費交通費 |
保育材料費 ×× 事業未払金 ×× |
| 水道光熱費（共通） | 電気・ガス・水道 原則事業費にのみ計上(水道光熱費と賃借料、保険料については原則事業費 厨房電気代、プロパンガスも水道光熱費(直接） 保育所で暖房に使用する電気ガス代は燃料費(入所児童のための暖房と区別できないものは水道光熱費 |
水道光熱費 ×× 事業未払金 ×× |
| 燃料費（共通） | ボイラー ストーブ灯油 プロパンガス 採暖費用） 保育所においては採暖費が運営費加算されているため園児の採暖にかかわるものは燃料費で計上 ガソリン代は車両費 |
燃料費 ×× 事業未払金 ×× |
| 消耗工具備品費（共通） | 固定資産に該当しない消耗品 厨房用品、松葉つえ 電化製品 １０万を超えるものを除く |
消耗工具備品費 ×× 事業未払金 ×× |
| 保険料（共通） | 利用者に対する生命保険料 、損害保険料 原則として事業費に該当 総合保険料、施設賠償保険、自賠責保険、日本スポーツ振興センター負担金 職員を対象とする保険は福利厚生費 |
保険料 ×× 事業未払金 ×× |
| 賃借料（共通） | 利用者が利用する者に対するリース料 原則事業費 土地建物は土地・建物賃借料 ファイナンスリースを除く おむつリースは介護用品費 コピー機カウンター料金は保守料 |
賃借料 ×× 事業未払金 ×× |
| 車輛費（共通） | 乗用車、送迎用自動車、ガソリン代 自動車のリース、レンタカーは賃借料 修理は修繕費 自賠責保険は保険料 車検は車両費 |
車輛費 ×× 現金預金 ×× |
| 事務費 | ||
| 福利厚生費（共通） | 健康診断（従業員） 職員へのインフルエンザ予防接種 福利施設を利用する場合における事業主負担額 福利厚生費 ×× 現金預金 ×× 職員被保険者傷害保険 従業員に対する制服、エプロン、白衣、白衣などのクリーニング代は職員被服費 |
|
| 職員被服費（共通） | 職員の被服費 | 職員被服費 ×× 事業未払金 ×× |
| 研修研究費（共通） | 職員の研修、教育訓練費 | 研修研究費 ×× 事業未払金 ×× |
| 事務消耗品費（共通） | 事務用に使用した消耗品 備品 事務用のパソコン 事務用机 固定資産になるものを除く | 事務証も品費 ×× 事業未払金 ×× |
| 印刷製本費（共通） | 印刷 製本 用紙の用紙代込の場合は印刷製本費 用紙代込でない場合のコピーカウンター料金は保守料 理事会の印刷代は本部会計費用 パンフレッド 業務案内は広報費 コピーカウンター猟奇は保守料 |
印刷製本費 ×× 現金預金 ×× |
| 修繕費（共通） | ||
| 通信運搬費（共通） | ネット代 切手代 ファックス 携帯 電話 | |
| 会議費（共通） | 会議に伴うお茶菓子代 食事代等 理事会、評議員会における旅費は旅費交通費 保育団体会議出席のための旅費は旅費交通費 |
|
| 広報費（共通） | パンフレッド ホームページ等の費用 | |
| 業務委託費（共通） | 清掃委託費 廃棄物処理運搬費 水質検査の手数料 福祉サービス第三者評価事業手数料 給食調理委託（ただし給食材料費除く） 警備委託費 会計業務顧問料 司法書士手数料 |
|
| 保険料（共通） | 事務用の備品自動車 火災保険（施設除く） 理事長当の被保険者生命保険料 | |
| 土地・建物賃借料（共通） | 土地建物の賃借料 | |
| 租税公課（共通） | ||
| 保守料（共通） | コピー機のカウンター料金 ダムウエイターエレベーター保守料 パソコンサーバー点検料 |
|
| 渉外費（共通） | 創立記念日等の式典慶弔広報活動に要する費用 利用者等の慶弔見舞金 | |
| 諸会費（共通） | 保育園では使用しない | |
| 旅費交通費(共通） | 業務関連電車バスタクシーなどの出張旅費(役員含む） 研修のための旅費は研修研究費 児童のけが病気のための同行費用は旅費交通費 園外保育の職員交通費も旅費交通費 児童の交通費は保育材料費 保有自動車のガソリン代、有料道路代、駐車料は車輛費 |
|
| 研修研究費 | 役員 職員に対する教育訓練に直接要する費用 研修出席のための交通費 旅費 出張日当 研修会、セミナー参加費用 施設内研修の場合の公私謝礼 参加費用 テキスト資料 |
|